18 Kwiecień 2011
Rachunek przepływów pieniężnych
Autor: admin. Kategorie: KPKW .
Rachunek przepływów pieniężnych, zwany inaczej sprawozdaniem z przepływów pieniężnych, jest wyczerpującym rozwinięciem przedstawionych w bilansie informacji o zmianie stanu środków pieniężnych w danym okresie sprawozdawczym. Rachunek przepływów pieniężnych można sporządzać metodą bezpośrednią lub metodą pośrednią.
Wyboru metody w jednostkach innych niż banki i zakłady ubezpieczeniowe dokonuje kierownik jednostki biorąc pod uwagę takie czynniki, jak: specyfikę działalności jednostki, oczekiwania użytkowników informacji finansowych, potrzeby zarządu jednostki, możliwości uzyskania wiarygodnych danych, możliwości rozbudowy ewidencji księgowych oraz wymogi innych niż ustawa aktów prawnych i regulacji środowiskowych.
Metoda bezpośrednia polega na wykazywaniu podstawowych tytułów wpływów i wydatków działalności operacyjnej jako odrębnych pozycji rachunku przepływów pieniężnych, a następnie ich zsumowaniu do kwoty przepływów pieniężnych netto z działalności operacyjnej.
Zastosowanie tej metody wymaga prowadzenia ewidencji analitycznej do kont środków pieniężnych i ich ekwiwalentów, a także korygowania przychodów ze sprzedaży oraz kosztów działalności operacyjnej o zmiany stanu zobowiązań, należności i zapasów oraz innych pozycji niepieniężnych. Z kolei metoda pośrednia polega na korygowaniu wyniku finansowego netto roku obrotowego o pozycje niepowodujące zmian stanu środków pieniężnych i ich ekwiwalentów oraz o wyniki innych działalności niż operacyjna i elementy pieniężne wyniku zaliczane do innych rodzajów działalności (na przykład inwestycyjnej lub finansowej). Główną zaletą metody pośredniej jest dostępność informacji o relacji zachodzącej między wynikiem finansowym netto a przepływami pieniężnymi netto z działalności operacyjnej.